埃及颁布2022年第3号法令对增值税法和印花税法进行更新

在特殊经济区内经营的项目出口货物和服务在修订后适用0%的增值税税率。此外，在特殊经济区内从事经营执照许可业务的企业进口货物或服务的进口增值税税率也更新为0%税率。进口增值税适用于从埃及境外进口至特殊经济区或从埃及内陆市场进口至特殊经济区（乘用车除外）。

　 增值税法新增的相关定义

最新修订的增值税法中包含了如下的新定义：

• 反向征收机制（RCM）：在该机制下，货物或服务的增值税应由接收方而非提供方向埃及税务局缴纳

• 非居民注册者：向埃及非增值税注册者销售货物或提供进口服务的自然人或非居民法人应在埃及注册增值税

• 简易供应商注册系统：允许非居民供应商进行简易注册的系统

　 简易供应商注册系统

新推出的简易供应商注册系统要求所有非居民或者未注册的且未在埃及产生常设机构活动的企业，在向埃及境内未注册增值税的企业或个人销售货物或服务时，必须在简易供应商系统中进行注册。该系统将在修订法律生效后6个月内对服务供应商开放，并在2年内对货物供应商开放。

在简易供应商注册系统中注册企业无权对进项增值税进行抵扣，但如果该进项增值税与企业在埃及内陆开展业务活动相关，则可以申请退税。对于不遵守增值税法相关规定的非居民企业，埃及财政部有权发布禁令禁止或限制该企业在完成增值税登记前进入埃及市场。

　 反向征收机制注册

居民和此前未注册的法人销售货物或提供服务时无需缴纳增值税，但在进口服务时需要缴纳增值税。该类企业需要根据最新修订的增值税法在埃及税务局进行反向征收机制的注册，并在收到相关服务的30天内在税务局完成税款缴纳。该注册机制同样适用于此前无需适用增值税申报的行业，如银行、保险公司和制药公司等。

　 进口商品和服务

若非居民企业提供进口服务且该非居民企业在简易供应商注册系统中也进行了登记，则获得服务的居民和增值税注册企业无需再另行计算和申报与该进口服务有关的增值税。针对进口货物的增值税，在能证明收取该增值税的为非居民企业时，埃及海关将不再另行征收进口货物的税款。

　 机械与设备

本次增值税修正案中暂停对进口或从埃及内陆市场购买的用于工业目的的机械与设备征收增值税，暂停期限为自海关放行或从埃及内陆市场购买之日起一年，并可延长不超过一年。此政策不适用于服务类供应。
企业需要向埃及税务局证明该进口的机械和设备在限期内应用于工业生产，则相关的增值税可以免征。如果在期限结束时，企业未能提供相关证明，则埃及税务局将对该机械和设备从购买或海关放行之日起到付款日期为止征收增值税和其他附加税。
与此政策对应的调整是此类此类机械与设备的进口将不再适用增值税退税规则（根据经营许可，开展公共汽车和乘用车业务的企业除外）。
　 附加税（schedule tax)
本次修正案对适用附加税（表一和表二）征收的部分货物和服务进行了重新的定义和描述。除植物油、动物油、空调设备、供应和安装工程等项目外，其他项目基本维持了原来的税率。此外，本次增值税修正案中引入了一个新项目——即“商业身份与客户关系（Commercial Identity and Customer Relationship)”，该项目被包括在了表一中，并要求按租金或销售价值的10%征收附加税。
　 豁免
本次修订扩大了增值税免征的范围，并对部分免征增值税的商品和服务的表述重新进行了描述。免征项目变化如下：
环卫服务、非旅游目的且向个人提供的海上运输服务、向个人提供的航空运输、疫苗、血制品和计划生育产品等；
药品和相关生产材料根据埃及药品管理局颁布的法令也予以豁免；
从事豆类、谷物、食盐和制成品相关进口的货运服务免征增值税；
向有特殊需要人群提供医疗设备车辆将不再豁免增值税；
苏伊士运河管理局为过境船舶提供的服务，包括过境费免征。
　 政府交易

根据新的修正案，埃及部委，政府部门、机构、地方行政单位、公共机构和其他法人需要向埃及税务局缴纳附加税。同时，此类政府及公共机构需要为其供应商向埃及税务局代缴20%的应纳增值税。　 处罚修正案中引入了新的违规处罚措施，对于未能遵守相关的增值税/附加税合规义务的纳税人，税务局将处以1%的罚款（不低于1,000埃及镑，不超过10,000埃及镑）。若纳税人在三年内再次出现违规，则相关处罚可能会加倍。　 印花税

　 普华永道建议

普华永道中东事务所埃及税务团队建议在埃及从事经营或者与埃及有贸易合作的企业及早联系相关税务顾问。明确企业在埃及增值税税法下是否需要在增值税简易供应商注册系统和反向征收机制系统中进行注册，且作为货物和服务的接收方或供应方在修正后的增值税法下公司的申报责任和义务。注：本文根据普华永道中东事务所新闻英文版翻译整理而成（点击阅读原文获取英文解读），如果有任何歧义，请以英文版本为准。

来源：普华永道公众号